บัญชี การรักษา ของ Nonqualified หุ้น ตัวเลือก

ESOs: การบัญชีสำหรับพนักงานตัวเลือกหุ้นโดย David Harper ความเกี่ยวข้องข้างต้นความน่าเชื่อถือเราจะไม่ทบทวนการอภิปรายอุ่นกว่าว่า บริษัท ควรใช้ตัวเลือกหุ้นพนักงาน อย่างไรก็ตามเราควรจะสร้างสองสิ่ง ประการแรกผู้เชี่ยวชาญจากคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) ต้องการที่จะมีตัวเลือกในการจ่ายค่าใช้จ่ายตั้งแต่ประมาณต้นทศวรรษ 1990 แม้จะมีแรงกดดันทางการเมืองการใช้จ่ายอย่างมากนี้ก็ไม่อาจหลีกเลี่ยงได้เมื่อคณะกรรมการการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB) จำเป็นต้องใช้นโยบายนี้เนื่องจากมีการผลักดันโดยเจตนาเพื่อให้เกิดการลู่เข้าระหว่างสหรัฐอเมริกาและมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ ประการที่สองในหมู่ข้อโต้แย้งมีการอภิปรายที่ถูกต้องเกี่ยวกับสองคุณสมบัติหลักของข้อมูลการบัญชี: ความเกี่ยวข้องและความน่าเชื่อถือ งบการเงินแสดงให้เห็นถึงมาตรฐานที่เกี่ยวข้องเมื่อรวมค่าวัสดุทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดย บริษัท และไม่มีใครปฏิเสธอย่างเด็ดขาดว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่าย ต้นทุนที่รายงานในงบการเงินเป็นไปตามมาตรฐานความน่าเชื่อถือเมื่อวัดด้วยความเป็นกลางและถูกต้อง ความสัมพันธ์และความน่าเชื่อถือทั้งสองประการนี้มักปะทะกันในกรอบการทำบัญชี ยกตัวอย่างเช่นอสังหาริมทรัพย์จะถือเป็นราคาทุนเดิมเนื่องจากต้นทุนทางประวัติศาสตร์มีความน่าเชื่อถือมากขึ้น (แต่ไม่เกี่ยวข้อง) มากกว่ามูลค่าตลาด - นั่นคือเราสามารถวัดความน่าเชื่อถือได้ว่าใช้จ่ายเพื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์มากน้อยเพียงใด ยืนยันว่าค่าใช้จ่ายของตัวเลือกไม่สามารถวัดได้ด้วยความถูกต้องสม่ำเสมอ FASB ต้องการให้ความสำคัญกับความเกี่ยวข้องโดยเชื่อว่าการประมาณค่าที่ถูกต้องในการจับค่าใช้จ่ายมีความสำคัญมากกว่าการผิดพลาดอย่างมากในการละเว้นการกระทำทั้งหมด การเปิดเผยข้อมูลที่จำเป็น แต่ไม่เป็นที่ยอมรับสำหรับตอนนี้ตั้งแต่เดือนมีนาคม 2547 กฎปัจจุบัน (FAS 123) ต้องการการเปิดเผย แต่ไม่ยอมรับ ซึ่งหมายความว่าประมาณการค่าใช้จ่ายของตัวเลือกต้องถูกเปิดเผยเป็นเชิงอรรถ แต่ไม่จำเป็นต้องรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุนซึ่งจะช่วยลดผลกำไรที่รายงาน (รายได้หรือกำไรสุทธิ) ซึ่งหมายความว่า บริษัท ส่วนใหญ่รายงานตัวเลขกำไรต่อหุ้น (EPS) สี่ฉบับ - ยกเว้นกรณีที่พวกเขาเลือกที่จะเลือกตัวเลือกที่เป็นไปได้หลายร้อยรายการแล้ว: ในงบกำไรขาดทุน: 1. กำไรขั้นต้น 2. EPS ปรับลด 1. Pro Forma Basic EPS 2. EPS แบบเจือจาง Pro Forma EPS ปรับลดลงจับตัวเลือกบางอย่าง - เก่าและเงินเป็นความท้าทายที่สำคัญในการคำนวณ EPS คือโอกาสในการลดสัดส่วน โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งที่เราทำกับตัวเลือกที่โดดเด่น แต่ไม่ได้ออกกำลังกายตัวเลือกเก่าที่ได้รับในปีก่อนที่สามารถแปลงเป็นหุ้นสามัญได้ตลอดเวลา (ใช้กับตัวเลือกหุ้นไม่เพียง แต่ยังตราสารหนี้แปลงสภาพและอนุพันธ์บางอย่าง) ปรับลด EPS ได้พยายามใช้วิธีนี้ในการพิจารณาการลดสัดส่วนดังกล่าว บริษัท สมมุติของเรามีหุ้นสามัญ 100,000 หุ้น แต่ยังมีตัวเลือกที่โดดเด่นกว่า 10,000 รายที่มีอยู่ทั้งหมด ได้รับการปรับราคาการใช้สิทธิ 7 ครั้ง แต่หุ้นเพิ่มขึ้นเป็น 20: Basic EPS (หุ้นสามัญ) เป็นเรื่องง่าย: 300,000 100,000 3 บาทต่อหุ้น การใช้วิธีการซื้อหุ้นคืนเพื่อให้สามารถตอบคำถามต่อไปนี้ได้สมมุติฐานว่าจะมีหุ้นสามัญจำนวนเท่าใดในกรณีที่มีการใช้สิทธิซื้อในวันนี้ในตัวอย่างที่กล่าวข้างต้นการใช้สิทธิซื้อหุ้นสามัญเพิ่มทุนจำนวน 10,000 หุ้นจะทำให้ ฐาน. อย่างไรก็ตามการออกกำลังกายแบบจำลองจะช่วยให้ บริษัท มีเงินสดเพิ่ม: ใช้เงินจากการดำเนินการต่อ 7 รายต่อบวกผลประโยชน์ทางภาษี ผลประโยชน์ทางภาษีเป็นเงินสดจริงเพราะ บริษัท ได้รับการลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีโดยการเลือกรับ - ในกรณีนี้ 13 ต่อตัวเลือกการออกกำลังกาย เพราะเหตุใด IRS จะเรียกเก็บภาษีจากผู้ถือสิทธิเลือกที่จะต้องเสียภาษีเงินได้สามัญจากกำไรเดียวกัน (โปรดทราบว่าสิทธิประโยชน์ทางภาษีหมายถึงตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองซึ่งเรียกว่าตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISOs) อาจไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้สำหรับ บริษัท แต่มีน้อยกว่า 20 ตัวเลือกที่ได้รับคือ ISO) ให้ดูว่าหุ้นสามัญ 100,000 หุ้นเป็นอย่างไร 103,900 หุ้นปรับลดตามวิธีการซื้อหุ้นคืนซึ่งจำได้ว่าขึ้นอยู่กับการฝึกซ้อมแบบจำลอง เราสมมติว่าการใช้ตัวเลือก 10,000 เงินในตัวนี้จะเพิ่มหุ้นสามัญจำนวน 10,000 หุ้นให้กับฐาน แต่ บริษัท ได้รับเงินจากการใช้สิทธิ 70,000 (ราคาใช้สิทธิ 7 ครั้งต่อหนึ่งตัวเลือก) และสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินสด 52,000 (13 กำไร x 40 อัตราภาษี 5.20 ต่อตัวเลือก) นั่นคือมหันต์เงินคืน 12.20 เพื่อที่จะพูดต่อตัวเลือกสำหรับการคืนเงินทั้งหมด 122,000 เพื่อให้การจำลองเสร็จสมบูรณ์เราคิดว่าเงินส่วนเกินทั้งหมดถูกนำมาใช้เพื่อซื้อหุ้นคืน ด้วยราคาปัจจุบันที่ 20 บาทต่อหุ้น บริษัท จะซื้อหุ้นคืนจำนวน 6,100 หุ้น โดยสรุปการแปลง 10,000 ตัวจะมีเพียง 3,900 หุ้นที่เพิ่มขึ้นสุทธิ (มีการแปลง 10,000 ครั้งหักด้วยจำนวนหุ้นที่ซื้อคืน 6,100 หุ้น) นี่คือสูตรที่แท้จริงโดยที่ราคาตลาดปัจจุบัน (M) ราคาการใช้สิทธิ (E) อัตราภาษี (T) และ (N) จำนวนตัวเลือกที่ใช้: Pro Forma EPS จับตัวเลือกใหม่ที่ได้รับในระหว่างปีเราได้ทบทวนวิธีการลดสัดส่วน EPS บันทึกผลกระทบจากตัวเลือกเงินที่มีอยู่ในปัจจุบันหรือเก่าแก่ที่ได้รับในปีที่ผ่านมา แต่เราจะทำอย่างไรกับตัวเลือกที่ได้รับในปีงบประมาณปัจจุบันที่มีมูลค่าเป็นศูนย์ (สมมติว่าราคาการใช้สิทธิเท่ากับราคาหุ้น) แต่เป็นค่าใช้จ่ายเนื่องจากมีค่าเวลา คำตอบคือเราใช้รูปแบบการคิดราคาในการประมาณค่าใช้จ่ายในการสร้างค่าใช้จ่ายที่มิใช่เงินสดซึ่งจะช่วยลดรายได้สุทธิที่รายงาน ในขณะที่วิธีการซื้อ - ขายหุ้นเพิ่มส่วนของอัตราส่วนกำไรต่อหุ้นโดยการเพิ่มจำนวนหุ้นด้วยวิธีการคิดลดกำลังการผลิตของ EPS (คุณสามารถดูได้ว่าการคิดค่าใช้จ่ายนี้ไม่ได้เป็นสองเท่าเนื่องจากบางส่วนมีข้อเสนอแนะ: EPS ที่เจือจางรวมถึงการให้สิทธิแบบเก่าในขณะที่การให้เงินสนับสนุนรูปแบบใหม่ประกอบไปด้วยทุนใหม่ ๆ ) เราจะทบทวนทั้งสองโมเดลชั้นนำ Black Scholes และแบบทวินามในสองงวดถัดไปนี้ series แต่ผลของพวกเขามักจะสร้างมูลค่าประมาณมูลค่ายุติธรรมซึ่งอยู่ระหว่าง 20 ถึง 50 ของราคาหุ้น แม้ว่ากฎการบัญชีที่กำหนดให้ใช้ค่าใช้จ่ายมีรายละเอียดมากพาดหัวคือมูลค่ายุติธรรมในวันที่ให้สิทธิ์ ซึ่งหมายความว่า FASB ต้องการให้ บริษัท ประมาณมูลค่ายุติธรรมของสิทธิในขณะที่ได้รับและบันทึก (ค่าใช้จ่าย) ในงบกำไรขาดทุน พิจารณาสมมติฐานด้านล่างโดยใช้สมมติฐานเดียวกันกับที่เราพิจารณาข้างต้น (1) EPS ที่ปรับลดคำนวณโดยหารกำไรสุทธิที่ปรับได้ 290,000 บาทเป็นหุ้นปรับลดจำนวน 103,900 หุ้น อย่างไรก็ตามภายใต้เงื่อนไข pro forma ฐานส่วนแบ่งการถือหุ้นที่ใช้ diluted อาจแตกต่างกัน ดูข้อมูลทางเทคนิคด้านล่างสำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม อันดับแรกเราจะเห็นว่าเรายังคงมีหุ้นสามัญและหุ้นปรับลดซึ่งหุ้นปรับลดแสดงการใช้ตัวเลือกที่ได้รับก่อนหน้านี้ ประการที่สองเราได้สันนิษฐานต่อไปว่ามีการรับตัวเลือก 5,000 ตัวในปีปัจจุบัน สมมติว่าแบบจำลองของเราประมาณการว่ามีมูลค่า 40 จากราคาหุ้น 20 หรือ 8 ต่อตัวเลือก ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจึงเท่ากับ 40,000 ประการที่สามเนื่องจากทางเลือกของเราเกิดขึ้นกับเสื้อกั๊กหน้าผาสี่ปีเราจะตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายภายในสี่ปีข้างหน้า นี่คือหลักการในการจับคู่บัญชี: แนวคิดคือพนักงานของเราจะให้บริการตลอดระยะเวลาการได้รับสิทธิเพื่อให้ค่าใช้จ่ายสามารถแพร่กระจายได้ในช่วงเวลาดังกล่าว (แม้ว่าเราจะไม่ได้แสดงให้เห็นว่า บริษัท ได้รับอนุญาตให้ลดค่าใช้จ่ายในการคาดการณ์ว่าจะมีการปรับตัวเนื่องจากการสิ้นสุดของพนักงานตัวอย่างเช่น บริษัท สามารถคาดการณ์ได้ว่าจะมีการริบสิทธิการเลือก 20 วิธีและจะลดค่าใช้จ่ายดังกล่าว) ค่าใช้จ่ายสำหรับการให้สิทธิพิเศษคือ 10,000 ครั้งแรก 25 จากค่าใช้จ่าย 40,000 รายได้สุทธิที่ปรับแล้วของเรามีมูลค่า 290,000 แบ่งออกเป็นหุ้นสามัญและหุ้นปรับลดเพื่อให้ได้ตัวเลข Pro forma EPS ที่สอง สิ่งเหล่านี้ต้องได้รับการเปิดเผยในเชิงอรรถและน่าจะต้องได้รับการจดจำ (ในร่างของงบกำไรขาดทุน) สำหรับปีงบประมาณที่เริ่มหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม 2547 หมายเหตุทางเทคนิคขั้นสุดท้ายสำหรับผู้กล้าหาญมีความชำนาญที่ควรกล่าวถึง: (คำนวณส่วนแบ่งกำไรต่อหุ้นปรับลดและ EPS ที่ปรับลดแล้ว) ในทางเทคนิคภายใต้เงื่อนไขแบบฟอร์เมอร์เจเนอเรชั่นฟิวเจอร์ส (รายการที่ iv ในรายงานทางการเงินข้างต้น) ฐานส่วนแบ่งกำไรเพิ่มขึ้นตามจำนวนหุ้นที่สามารถซื้อได้โดยมีค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ตัดทอน (นอกเหนือจากเงินที่ได้จากการใช้สิทธิและ ผลประโยชน์ทางภาษี) ดังนั้นในปีแรกเมื่อมีการเรียกเก็บเงินค่าตัวเลือก 40,000 รายการเหลือเพียง 10,000 รายอีก 30,000 รายสามารถซื้อหุ้นคืนได้อีก 1,500 หุ้น (30,000 20) ในปีแรกนี้จะมีจำนวนหุ้นที่ปรับลดทั้งหมด 105,400 หุ้นและมีกำไรต่อหุ้นปรับลดเท่ากับ 2.75 แต่ในปีที่สี่ทุกอย่างเท่ากันค่า 2.79 ข้างต้นจะถูกต้องตามที่เราได้จ่ายไปแล้ว 40,000 โปรดจำไว้ว่านี่ใช้เฉพาะกับ EPS ที่เจือจางแบบ Pro forma ซึ่งเรามีตัวเลือกในการคิดค่าใช้จ่ายที่เป็นเศษส่วนข้อสรุปตัวเลือกการจ่ายเงินเป็นเพียงความพยายามที่ดีที่สุดในการประมาณค่าตัวเลือก ผู้เสนอมีสิทธิ์ที่จะบอกว่าตัวเลือกมีค่าใช้จ่ายและนับสิ่งที่ดีกว่าการนับอะไร แต่พวกเขาไม่สามารถอ้างค่าใช้จ่ายได้ถูกต้อง พิจารณา บริษัท ของเราข้างต้น จะเกิดอะไรขึ้นถ้านกพิราบพุ่งไป 6 ปีข้างหน้าและอยู่ที่นั่นแล้วตัวเลือกจะไม่มีค่าสิ้นเชิงและค่าใช้จ่ายของเราจะกลายเป็นเรื่องที่พูดเกินจริงอย่างมากในขณะที่กำไรสุทธิของเราน่าจะลดลง ในทางตรงกันข้ามถ้าสต็อกดีกว่าที่คาดไว้ตัวเลขกำไรต่อหุ้นของเราจะถูก overstated เนื่องจากค่าใช้จ่ายของเราจะกลายเป็น understated บทความต่อไปนี้ดัดแปลงและพิมพ์ใหม่จากรายงานภาษี MampA ฉบับที่ 9, ฉบับที่ 10 พฤษภาคม 2001 สำนักพิมพ์แผง New York, NY ภาษีสรรพสามิตและการบัญชีสำหรับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้จัดสรรโดย Robert W. Wood, San Francisco ส่วนใหญ่ของเราในสาขาภาษีเข้าใจถึงประเด็นที่เกี่ยวข้องกับ MampA ตัวอย่างจะเป็นตัวเลือกหุ้นไม่ว่าจะเป็นตัวเลือกที่ไม่ได้รับการคัดเลือกหรือตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISO) ไม่ว่าคุณจะเชื่อว่าสิทธิประโยชน์ทางภาษีของ ISOs จะดีเท่าที่พวกเขากำลังแตกออกไปหรือไม่ก็แน่นอนว่าไม่มีข้อ จำกัด ด้านคุณสมบัติใน ISOs ที่ทำให้พวกเขาไม่น่าสนใจในหลาย ๆ สถานการณ์ ตัวอย่าง ISOs จะต้องได้รับการอนุมัติเป็นอย่างมากข้อกำหนดและความต้องการระยะเวลากฎการออกกำลังกายการทดสอบเปอร์เซ็นต์และข้อ จำกัด อื่น ๆ ทั้งหมด (ประเภทหลัก ๆ ที่ระบุไว้ด้านล่าง) ด้วยเหตุผลเหล่านี้และเหตุผลอื่น ๆ ตัวเลือกที่ไม่ผ่านเกณฑ์ถือเป็นตัวเลือกที่ลอยตัวอยู่รอบ ๆ บริษัท อเมริกา การบัญชีอย่างมีนัยสำคัญแม้ว่าทนายความภาษีส่วนใหญ่จะรู้ตัวดีว่ามีผลกระทบต่อค่าใช้จ่ายของตัวเลือกหุ้น (และ ISO โดยเฉพาะ) หลายคนยังไม่ได้คิดอย่างจริงจังเกี่ยวกับกฎทางบัญชีเหล่านี้ในรายละเอียดใด ๆ ไพรเมอร์ต่อไปนี้ (รวมภาษีและกฎการบัญชี) ควรแก้ไขปัญหาดังกล่าว การบัญชีสำหรับตัวเลือกที่ไม่ได้รับการกำหนดตัวเลือกที่ไม่ใช่คุณสมบัติ (Nonqualified options - NSO) จะถูกกำหนดโดย exclusion พวกเขารวมตัวเลือกทั้งหมดที่ไม่ตรงตามข้อกำหนดพิเศษสำหรับ ISOs NSOs อาจได้รับทั้งพนักงานและ nonemployees เหมือนกันในการแลกเปลี่ยนสำหรับบริการของพวกเขา (ผู้รับเหมาเพื่อให้อิสระหรือที่ปรึกษาจะถูก) ไม่มีข้อ จำกัด ในตัวเลือกทำให้มีความยืดหยุ่นได้อย่างไม่มีที่สิ้นสุด กฎเกณฑ์ทางภาษีค่อนข้างตรงไปตรงมา NSO ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานของบริการจะไม่ต้องเสียภาษีเมื่อได้รับเว้นแต่จะมีมูลค่าตลาดยุติธรรมที่สามารถตรวจสอบได้ NSOs ที่มีมูลค่าตลาดยุติธรรมยุติธรรมสามารถมองเห็นได้โดยทั่วไปเป็นเพียงผู้ที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ที่จัดตั้งขึ้น เมื่อมีการใช้ NSO และได้รับหุ้นผู้ถือจะต้องเสียภาษีในส่วนต่างระหว่างราคาที่จ่ายให้กับหุ้น (ราคาการใช้สิทธิซื้อ) และมูลค่าตามราคาตลาด การรักษานี้ใช้กับตัวเลือกที่แขวนไว้บนสต็อกหลังจากการออกกำลังกายหรือขายทันที ดู Reg. sect1.83-7 (ก) ดูรายละเอียดเพิ่มเติมที่ Revenue Ruling 78-175, 1978-1 C. B. 304. รายได้จากการใช้ตัวเลือกนี้ไม่ใช่รายได้ แต่ถือว่าค่าชดเชยสำหรับบริการ ดู Reg. sect1.83-7 (ก) ดังนั้นภาษีการจ้างงาน (และกฎการหัก ณ ที่จ่าย) ใช้ แผน NSO เป็นเรื่องที่เกี่ยวข้องกับการพยายามหลีกเลี่ยงกฎการคุมขังแบบปกติ ข้อยกเว้นระบุว่ารายได้จะไม่ได้รับการรับรู้ในวันที่มีการใช้ NSO ในกรณีที่หุ้นที่ได้รับนั้นขึ้นอยู่กับความเสี่ยงทั้งปวงที่ริบและไม่สามารถโอนได้ ในกรณีนี้ผู้รับหุ้นจะไม่ถูกเก็บภาษีจนกว่าเงื่อนไขใด ๆ ทั้งสองข้อนี้จะหมดอายุลง I. R.C. sect83 (ก) ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้สำหรับ NSOs ใช้กับตำแหน่งที่พนักงานเลือกที่จะรวมมูลค่าของตัวเลือกในรายได้ ณ วันที่ให้สิทธิ์แม้ว่าจะมีความเสี่ยงที่จะริบ พนักงานจะทำการเลือกตั้งมาตรา 83 (b) ซึ่งเป็นแบบฟอร์มเดียวซึ่งเป็นหลักกล่าวว่าฉันต้องการจะเสียภาษีในขณะนี้ คาดการณ์ได้ว่ารูปแบบเหล่านี้มักจะถูกเรียกเก็บเฉพาะในกรณีที่มูลค่าของตัวเลือก (มูลค่าโดยไม่คำนึงถึงข้อ จำกัด ของตัวเลือก) ค่อนข้างต่ำหรือในบางกรณีเป็นศูนย์ เป็นความจริงมานานแล้วว่าเป้าหมายแบบดั้งเดิมของการเลือกตั้ง 83 (ข) มีความก้าวร้าว: เพื่อให้มีรายได้น้อยที่สุดเท่าที่จะเป็นรายได้ธรรมดา จากนั้นในส่วนของการเลือกตั้งมาตรา 83 (ข) ความสมดุล (ซึ่งจะเกิดขึ้นเมื่อมีการใช้สิทธิซื้อหุ้นและหุ้นจะได้รับการขายในภายหลัง) ทั้งหมดจะเป็นเงินได้ สมมติว่าหุ้นถูกถือครองไว้ในช่วงการถือครองที่จำเป็นจะเป็นการเพิ่มทุนระยะยาว นอกจากนี้โดยอาศัยอำนาจตามมาตรา 83 (b) การเลือกตั้งที่ได้ทำระยะเวลาของการเก็บภาษีจะแตกต่างกัน ในบางกรณีอาจมีการเสียภาษีจำนวนเล็กน้อย (หรือในบางกรณีอาจเป็นศูนย์) ในขณะที่มีการเลือกตั้งมาตรา 83 (b) หากมีการเลือกตั้งขึ้นการออกกำลังกายของตัวเลือกจะไม่เป็นเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษี การออกกำลังกายจะเป็นเพียงการซื้อ (เช่นกฎของ ISO ที่กล่าวถึงด้านล่าง) แต่การแพร่กระจายระหว่างราคาการใช้สิทธิและมูลค่าของหุ้นจะไม่ถือว่าเป็นรายได้ ทั้งหมดนี้ทำให้การเลือกตั้งมาตรา 83 (b) เป็นอุปกรณ์ที่ดีพอสมควร ก่อนที่เราจะก้าวต่อไปเพียงสองข้อควรระวังเกี่ยวกับการเลือกตั้ง 83 (ข) อันดับแรกเนื่องจาก NSO มีค่าเป็นศูนย์ไม่ได้หมายความว่าการเลือกตั้ง 83 (ข) ไม่จำเป็นหากคุณต้องการแปลงกำไรที่เป็นไปได้ให้กลายเป็นส่วนได้เสียของทุน (และรอบที่เก้าอย่างน้อยก็ได้ตกลงกันไว้แล้ว) ว่าต้องมีการรายงานการเลือกตั้งด้วยคะแนนศูนย์ 83 (b) เพื่อที่จะแปลงเป็นตัวเลือกมูลค่าเป็นศูนย์ให้กลายเป็นสินทรัพย์ที่ได้รับผลประโยชน์เมื่อใช้สิทธิในภายหลัง . ดู Alves v. Commissioner, 79 T. C. 864 (1982), affd. 734 F.2d 478 (9th Cir. 1984). อีกประเด็นหนึ่งเกี่ยวกับการเลือกตั้ง 83 (b) ควรกล่าวถึงเพียงเพราะความผิดพลาดจำนวนมากเกิดขึ้นที่นี่ mdash รวมทั้งโดยผู้เชี่ยวชาญ การเลือกตั้ง 83 (ข) ต้องกระทำภายใน 30 วันนับจากวันที่ได้รับการ จำกัด ทรัพย์สิน (ในกรณีนี้คือตัวเลือก) การเลือกตั้งต้องยื่นภายในระยะเวลา 30 วันนี้และสำเนาของการเลือกตั้งจะต้องมาพร้อมกับผลตอบแทนของผู้เสียภาษีสำหรับปีที่ได้รับการเลือก ฉันไม่ค่อยรู้ว่ากรมสรรพากรทำอะไรกับการเลือกตั้ง 83 (ข) (อาจจะเข้าไปในหลุมดำที่ไหนสักแห่ง) ดังนั้นบางคนอาจโต้แย้งว่าการยื่นคำร้องขอวีซ่าและการกำหนดเวลา 83 (ข) อาจไม่มีฟัน อย่างไรก็ตามฉันต้องการที่จะพิสูจน์ว่าฉันได้ยื่นคำตัดสินเลือกตั้ง 83 (ข) อย่างทันท่วงทีเพื่อไม่ให้เกิดภัยพิบัติ ให้ดูที่การลดหย่อนภาษีของ บริษัท สักครู่ก่อนที่จะหันไปใช้การบัญชี เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเมื่อมีการออก NSO บริษัท จะไม่จ่ายเงินค่าอะไรจนกว่าจะถึงเวลาที่ต้องเสียภาษีแก่พนักงาน มีการแลกเปลี่ยนที่คาดการณ์ได้ที่นี่ สมมติว่า NSO อยู่ภายใต้ข้อ จำกัด (โดยส่วนใหญ่เป็น) ไม่มีรายได้ให้กับพนักงานและไม่มีการหักเงินกับ บริษัท จนกว่าจะถึงเวลาที่ข้อ จำกัด เหล่านี้หมดอายุลง หรือในกรณีที่อธิบายไว้ข้างต้นหากมีการใช้ NSO และมีทางเลือกในการกระจายตัวระหว่างราคาการใช้สิทธิกับมูลค่าตลาดยุติธรรมส่วนแบ่งรายได้ดังกล่าวจะต้องนำมาคำนวณเป็นรายได้เป็นค่าจ้างโดยผู้ว่าจ้าง แน่นอนว่าสิ่งนี้สร้างการหักล้างที่สอดคล้องกันสำหรับการแพร่กระจายไปยัง บริษัท การปฏิบัติต่อ NSOs การปฏิบัติด้านภาษีของ NSOs เป็นเรื่องที่ไม่ซับซ้อน โชคดีที่นี่เป็นกรณีที่มีการจัดทำงบการเงินด้วยเช่นกัน บริษัท ไม่จำเป็นต้องรับผิดชอบต่อรายได้ในขณะที่ NSO ได้รับอนุมัติ เฉพาะเมื่อใช้สิทธิ (และต้องจ่ายค่าชดเชย) ว่าจำเป็นต้องมีการคิดค่าบริการสำหรับรายได้ ดู FASB ในกรณีที่มีการเลือกตั้งตามมาตรา 83 (ข) ซึ่งโดยคำจำกัดความหมายถึงผู้มีส่วนได้ส่วนเสียในการเลือกตั้งที่จะรวมไว้ในรายได้ในขณะนี้การเรียกเก็บเงินจากงบการเงินเดียวกันจะใช้บังคับกับ บริษัท แน่นอนว่าจะใช้เฉพาะในกรณีที่ผู้มีส่วนได้เสียรายได้เข้ามามีส่วนได้ส่วนเสีย ตามที่ระบุไว้ข้างต้นการเลือกตั้ง 83 (ข) มักมีรายงานว่ามีรายได้เป็นศูนย์หรือน้อยมากดังนั้นจึงไม่ค่อยมีความกังวลต่องบการเงินของ บริษัท รองพื้นภาษีและบัญชีสำหรับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้รับการรับรอง ฉบับ 9, ฉบับที่ 10, รายงานภาษี Mampa (พฤษภาคม 2544) 1. หากคุณได้รับตัวเลือกในการซื้อหุ้นเป็นการชำระเงินสำหรับบริการของคุณคุณอาจมีรายได้เมื่อคุณได้รับตัวเลือกเมื่อคุณใช้ตัวเลือกหรือเมื่อคุณทิ้งตัวเลือกหรือหุ้นที่ได้รับเมื่อคุณใช้ตัวเลือก มีสองประเภทของตัวเลือกหุ้น: ตัวเลือกที่ได้รับภายใต้แผนการซื้อหุ้นของพนักงานหรือตัวเลือกหุ้นแรงจูงใจ (ISO) เป็นตัวเลือกหุ้นตามกฎหมาย ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้รับภายใต้แผนการซื้อหุ้นของพนักงานหรือแผน ISO เป็นตัวเลือกหุ้นที่ไม่ใช่ทางการเงิน โปรดดูที่สิ่งพิมพ์ 525 รายได้ที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี เพื่อขอความช่วยเหลือในการพิจารณาว่าคุณได้รับทางเลือกตามกฎหมายหรือหุ้นที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์หรือไม่ หากนายจ้างของคุณอนุญาตให้คุณมีตัวเลือกหุ้นตามกฎหมายคุณจะไม่รวมจำนวนเงินใด ๆ ในรายได้รวมของคุณเมื่อคุณได้รับหรือใช้ตัวเลือกนี้ อย่างไรก็ตามคุณอาจต้องเสียภาษีขั้นต่ำอื่นในปีที่คุณใช้ ISO สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมโปรดดูคำแนะนำในแบบฟอร์ม 6251 คุณมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีหรือขาดทุนจากการหักเงินเมื่อคุณขายหุ้นที่คุณซื้อโดยใช้ตัวเลือก โดยทั่วไปคุณถือว่าจำนวนเงินนี้เป็นกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุน อย่างไรก็ตามหากคุณไม่ได้มีข้อกำหนดในการถือครองพิเศษคุณจะต้องปฏิบัติต่อรายได้จากการขายเป็นรายได้ธรรมดา เพิ่มจำนวนเงินเหล่านี้ซึ่งถือเป็นค่าจ้างตามเกณฑ์ของหุ้นในการกำหนดกำไรหรือขาดทุนจากการจำหน่ายหุ้น โปรดดูที่สิ่งพิมพ์ 525 สำหรับรายละเอียดเฉพาะเกี่ยวกับประเภทของตัวเลือกหุ้นเช่นเดียวกับกฎสำหรับเมื่อมีการรายงานรายได้และวิธีการรายงานรายได้สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ Option Incentive Stock - หลังจากที่ใช้ ISO คุณควรได้รับจากนายจ้างของคุณแบบฟอร์ม 3921 (PDF) การออกกำลังกายตัวเลือกหุ้นส่งเสริมการขายตามมาตรา 422 (ข) แบบฟอร์มนี้จะรายงานวันที่และค่าสำคัญที่จำเป็นในการระบุจำนวนเงินทุนและรายได้ปกติที่ถูกต้องในรายงานของคุณ แผนการซื้อหุ้นของพนักงาน - หลังจากการโอนหรือขายหุ้นครั้งแรกโดยการใช้ตัวเลือกที่ได้รับภายใต้แผนการซื้อหุ้นของพนักงานคุณควรได้รับจากนายจ้างของคุณเป็นแบบฟอร์ม 3922 (PDF) การโอนหุ้นที่ได้มาจากแผนการซื้อหุ้นของพนักงานตาม มาตรา 423 (c) แบบฟอร์มนี้จะรายงานวันที่และค่าสำคัญที่จำเป็นในการกำหนดจำนวนเงินทุนและรายได้ปกติที่ถูกต้องที่จะรายงานในการคืนสินค้าของคุณ ถ้านายจ้างของคุณอนุญาตให้คุณเลือกตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดจำนวนเงินที่ต้องรวมและเวลาในการรวมจะขึ้นอยู่กับว่าสามารถกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมของตัวเลือกได้หรือไม่ มูลค่าตลาดยุติธรรม - หากตัวเลือกมีการซื้อขายหลักทรัพย์ในตลาดที่จัดตั้งขึ้นคุณสามารถกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมของตัวเลือกได้ โปรดดูที่สิ่งพิมพ์ 525 สำหรับสถานการณ์อื่น ๆ ซึ่งคุณสามารถกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมของตัวเลือกและกฎเพื่อกำหนดเวลาที่คุณควรรายงานรายได้สำหรับตัวเลือกด้วยมูลค่าตลาดยุติธรรมที่สามารถกำหนดได้ ไม่ง่ายที่จะกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรม - ตัวเลือกที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ส่วนใหญ่ไม่มีราคาตลาดยุติธรรมที่สามารถกำหนดได้ สำหรับตัวเลือกที่ไม่เป็นทางเลือกโดยไม่มีมูลค่ายุติธรรมของตลาดที่กำหนดได้จะไม่มีเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีเมื่อได้รับเลือก แต่คุณต้องรวมถึงรายได้ในมูลค่ายุติธรรมของหุ้นที่ได้รับจากการใช้สิทธิโดยหักจำนวนเงินที่ชำระเมื่อคุณใช้ตัวเลือกนี้ คุณมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีหรือขาดทุนจากการหักเงินเมื่อคุณขายหุ้นที่คุณได้รับโดยการใช้ตัวเลือก โดยทั่วไปคุณถือว่าจำนวนเงินนี้เป็นกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุน สำหรับข้อมูลเฉพาะและข้อกำหนดในการรายงานโปรดดูที่สิ่งพิมพ์ 525 หน้าสุดท้ายที่ได้รับการปรับปรุงหรืออัปเดต: 17 กุมภาพันธ์ 2017